数字税：虚拟时代一点不虚拟的问题

晨枫

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数字时代使得很多本来“显而易见”的商业行为虚拟化了，这使得传统的税收机制出现危机。税收是国家机器得以运转的血液。把税收简单看成政府收刮百姓是不对的，这是各种社会服务和国家安全的经济基础。减少浪费、惩治贪腐是必须的，但一刀切地反对税收既不足取，也不可能，应该做的是公平税负。税收包括个人税和商业税，数字税在个人层面上的征收不是太大的问题，数字产品也是产品，按实体产品或者服务收税就是了。问题在从事数字商业的公司的商业税。在数字时代，如何向数字商业征收公平的税收正在成为大问题。

传统上，商业行为与金钱交割是统一的，一手交钱，一手交货（或者提供服务）。但在数字时代，交钱和交货的地方很可能远隔千里。网购如此，网约和网上服务（社交、搜索、地图、呼车、交友、民宿等）也如此。在这种情况下，传统的征税方式几乎无能为力。以谷歌、亚马逊、eBay、脸书、推特等为代表的数字商业大多总部位于美国，甚至总部的地理位置与报税根本脱钩，欧洲国家基本上就无法正常征税了。
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" s/ H. Y( ~' H; V1 k% p) F7 A& ]7 w法国打响了第一枪，征收3%的数字税，其他国家也在跟进。美国坚决反对，应用超级301条款，对法国商品征收高额关税。但这不解决问题。美国的关税不会回到被“不当征税”的硅谷，法国的数字税则对法国消费者造成损害，双方各退一步又几乎不可能，怎么办？

8 }4 c/ z( ]3 ?+ s法国的数字税规定，凡是在法国有数字业务、在法国营业收入超过2500万欧元、全球总营收超过7.5亿欧元的公司，都要征收3%的数字税。这些公司大多数是美国公司，但也有中国、英国、德国和法国公司。法国的数字税充满争议，最大争议在于对公司的全球营收而不是本国利润征税，这是违反税收惯例的，但也是有道理的。
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数字商业的经常涉及跨境支付，而跨境支付通常通过银行间的全球结算，而不是一笔一笔的具体支付，因此伦敦的网约车可能在阿姆斯特丹结算，那就很难界定算是在英国的交易，还是在阿姆斯特丹的交易。网购还有实物成本和货物流动，网约和网上服务（如优步、脸书、谷歌搜索）的成本和“货物流动”就很难计算了，交易的是数据而根本不是实物。由于各国税法的漏洞，造成“暴利与巨亏共存”得以避税，互联网公司的税率显著低于实体公司。欧盟数据表明，互联网公司平均为9.5%，而实体公司为23.2%。这对以实体经济为主而网上经济基本上依赖美国的欧洲特别不公平。
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但法国的数字税依然有征收的问题。法国政府如何从总部在美国的公司征得税收呢？美国公司会拒交吗？美国政府会禁止美国公司向外国政府纳税吗？法国政府能因为美国公司欠税或者抗税而不准在法国经营吗？在网上如何禁止外国公司经营？像腾讯这样的情况，有新浪、微信、网游、QQ、网视、电商等，如果微信在法国华人中流行，微信支付在法国商家有使用，这就算在法国有业务了；腾讯的法国业务价值多少不知道，但集团营业额肯定超过7.5亿欧元的底线了。在这样的情况下，是对微信部分征收数字税，还是对整个腾讯？如果微信支付不在法国使用，或者在法国使用但并不通过法国银行系统而在中国结算，在法国只有微信这样的免费即时通讯服务，这还征收数字税吗？这些都是问题。法国的数字税从2020年1月1日开始实行，肯定对于自愿纳税不成时如何强制执行有所考虑，可能不久会能见到这些强制措施是如何执行的。

在全球化和数字化的时代，商业税收成为大问题。美国的问题是跨国公司把巨额利润截留海外，逃避向美国报税；欧洲的问题是互联网公司的业务在欧洲但报税在美国。中国由于严格的外汇管理和本土为主的互联网经济，这些问题还小些，但随着开放程度的增加，尤其是人民币国际化的推动，这些壁垒或逐步弱化，也将面临这些问题。
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5 g8 `8 a. j+ Z4 i8 V2 S7 [除了法国外，土耳其计划征收7.5%的数字税，英国计划征收2%但限于搜索、社交和网购，澳大利亚、西班牙、比利时也都计划跟进。但这也引起一个有趣的问题：如果各国都按营收来征税，所有国家的累计税率会超过互联网公司的总营收吗？这是荒诞但并非不可能的前景。

由于数字经济的全球性，数字税的全球性是绕不过去的问题。法国在推出数字税之前，一直不遗余力地在欧盟内部首先推动数字税，但遭到瑞典、芬兰、丹麦和爱尔兰的反对而流产。在推出数字税后，依然愿意取消，前提是经合组织（OECD）出面，推行全球性（至少在OECD成员内部）的数字税，在理论上应该全球统一征收，以在具体国家的业务份额分配。这实际上是要求成立“经济联合国”，而且不能是空谈的联合国，必须是有牙齿的联合国。不说不可能，至少是很难做到。
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, U7 b  Z. ~; U" X0 }/ u( U5 |6 O对中国来说，数字税并不是“事不关己、高高挂起”的问题。中国的总体情况还好些，因为大部分数字商业公司都是国内的，肥水不管怎么流，大体还在国内，最后难逃中央财政部的法网。不过微信总部在北京，淘宝总部在杭州，要是全国的相关税收都到北京和杭州去了，对北京和杭州是大好事，但对其他地方就不妙了。地区差别也可以造就中国数字经济的避税港，对其他地区造成不公。更重要的是，数字经济是落后地区在生活体验上缩小与先进地区差别的重要途经，但不合理的数字税收机制可能起到劫贫济富的作用。还好财政部是全国的，还有全国统筹这条路，但毕竟还是从根源上解决更好。
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实体经济曾经是经济的主体。后来加入了金融经济，在发达国家与实体经济成为哼哈二将。在数字时代，数字经济必将与实体经济、金融经济天下三分，数字税对国家税收的重要性与日俱增。数字时代提供了虚拟世界，但数字税的问题一点也不虚拟。

老兵帅客

相比较而言，爱坛的爱元更现实些。
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数字税这种税款，关键在于你怎么征收得到。现实的税，是靠着政府的暴力能力来征收，欧洲各国有能针对美国的暴力能力吗？要是有的话，北约谁是老大？而要是没有的话，还是跟爱坛学，多弄点爱元吧。否则扯了半天拿不到手，就剩下发泄民粹的怨气了，有何意义？
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其实对于网购收税倒是不难，就在货物的接收环节实施就可以了，关键看政府有没有决心。

馒头笼子

前段时间用微信支付买书，就跳出来页面，要我确认人在法国。
估摸着法国政府已经开始有细则出台来确认在法国的营收规模了。

响马

马来西亚也已经开征数字税了。

晨枫

馒头笼子 发表于 2020-1-9 03:20
前段时间用微信支付买书，就跳出来页面，要我确认人在法国。
" C1 u* f. a% d) j' d估摸着法国政府已经开始有细则出台来确认在法 ...

9 J) k5 N$ t8 h& w  y( k4 w: [. A这是真要开始了

潜水员

老兵帅客 发表于 2020-1-9 10:56
相比较而言，爱坛的爱元更现实些。
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+ S5 n2 m7 D6 S6 A/ W7 h' x数字税这种税款，关键在于你怎么征收得到。现实的税，是靠着政府的暴力 ...

5 Y# v' b7 Y+ a: p( W& i, D& z  W支持老兵。话说我N多年前在加拿大从美国ebay买相机的时候，就是上门deliver的时候直接收关税。现在只不过是扩大到所有网购，原则上实施起来完全没有难度嘛。理论上说可能存在有些人用税率较低的地址收货然后邮寄给自己的情况，但是总比颗粒无收强啊。

晨枫

潜水员 发表于 2020-1-9 09:53
2 Q; W# l9 T1 ?支持老兵。话说我N多年前在加拿大从美国ebay买相机的时候，就是上门deliver的时候直接收关税。现在只不过 ...

" W( r" |; f' q6 S& t: R你说的是关税，我说的是公司所得税，两回事。

潜水员

晨枫 发表于 2020-1-10 00:20
+ D1 ?+ x  x0 O9 G你说的是关税，我说的是公司所得税，两回事。

7 U: h) @$ b9 R晕，我以为之针对个人消费者的消费税呢。

晨枫

潜水员 发表于 2020-1-9 13:13
7 ^# H! c. S* v# L# V9 ~晕，我以为之针对个人消费者的消费税呢。

7 q; b9 }$ {0 P* S5 Y不是，是政府对公司的收税。