本帖最后由 万里风中虎 于 2011-6-15 22:26 编辑 ! B$ r" f" C K" I1 D
* u. n, I4 _' b7 f
回复 晨枫 的帖子
2 r: J% Y" C9 L2 L% `; d$ L. p9 V/ }/ a
第二点，当我们现在讨论个人所得税的问题的时候，有必要回顾一下这个税种的历史，可能会有所收获。
1 G, E/ }& B% v+ G$ V! B, d( t+ i) [7 y4 X' C0 c
从税法渊源来讲，一般认为现代意义上的个人所得税是来源于英国。
) Z; b) ~9 k" ^" e$ s9 w3 r2 l# v
（英国人对税收的痛恨从这个图就能看出来）
( \0 W+ w' A7 {: Q1798年英国首相William Pitt为了筹备拿破仑战争所需的物资储备引入了个人所得税（HM Treasury, 2008）。从1799年11月拿破仑建立军事独裁以后的第二次反法同盟，到1800年英国因丧失同盟国被迫同法国签订亚眠和约，法西联合舰队在特拉法加海战中的失败，再到欧洲各国组成第七次反法同盟，最后1815年6月18日拿破仑的军队在比利时滑铁卢战役中全军覆没，法兰西第一帝国覆灭，拿破仑被流放圣赫勒拿岛，拿破仑战争前前后后打了16年。这里面的英国战争经费主要就来源于个人所得税。
\( B& m* i& e, ~
9 Z5 K8 [; Z4 l5 q所以，个人所得税刚开始的时候就是一个临时的“战争税”，是一个对国防很重要的税种，是英国人为了保家卫国，向富裕阶层征收的税收，因为富裕阶层有更多财产，更能从保卫战争中得到财产保全的益处。5 k/ @& ]# V0 i3 B i/ B8 q. G' B
% o$ x8 M# c4 F9 I2 I
但是这个税种涉及到大量的个人财务隐私，一开始也受到英国人的极大地抵制，尤其是作为纳税人的富裕阶层。所以，1815年拿破仑战争结束后，在英国的伯明翰地区崛起了一个学派，专门要求政府废除这个税种。这个学派的主要观点就是后来很有名的“消费不足理论”，后来凯恩斯继承了这个学派的思想，也就是鼓励政府扩张的凯恩斯消费不足理论。所以，根据这个理论，个人所得税只是一个临时用于应付战争支出的税种，是有害于增加居民消费的，而居民消费不足，导致了英国在拿破仑战争后的经济衰退。
4 ]. M. r: ~1 R. a5 h* x, C$ U3 P z. J, V
由于这些反对力量的强大，英国政府不得不在拿破仑战争结束后废除了这个税种。9 p" w$ p. d5 ?2 y
9 x7 a/ K$ V U/ e; T7 t
可是，就在富裕的个人所得税纳税人要求销毁所有的纳税凭证（也就是个人财富信息）时，英国政府留了个心眼。1816年冬天，英国财政大臣不得不在财政部，公开销毁了15年的个人所得税的全部纳税凭证。但是，另一套复制的纳税凭证，就静静地躺在皇家税务署的地下室里，为个人所得税的复活做好了准备。# t2 v3 f9 P; _, v* _
* W; Z3 ]& M4 m) N* u4 _
# b0 X" M# F) z) c5 H+ ^
2 f. Q3 X" X; a& w9 k# d9 |（1907年个人所得税再次被工党提出来时，遭到舆论一致抨击，可是两次世界大战解决了这个问题）
/ D. m/ k1 P7 `我们必须强调的是，英国的个人所得税在最初设计时是针对高收入阶层的。比如说，英国首相William Pitt在引入个人所得税时，免征额是年收入60英镑（大概相当于现在的年收入5万英镑，或者50万元人民币）。在Robert Peel爵士的1842年的所得税法中的免征额也高达150英镑（大概相当于现在的11万英镑，或者110万人民币）。随后个人所得税在两次世界大战中，为英国政府继续筹备军费而发扬光大，最后变成了对整个社会普遍征收的，无可替代的主体税种。* |" O3 [; g5 I& n7 p
8 x( r% H* d7 g5 q2 d$ t
但是，即使是到了第二次世界大战的前一个财政年度（1938/39年）, 英国也只有380万个人所得税的纳税人。已婚女性的收入只记录在丈夫名下，本身不能成为纳税人（Lymer and Oats,2009）。所以，即使是在在第二次世界大战结束时，对于只拥有普通收入的大多数英国居民而言，个人所得税的免征额都高于他们的日常收入，是不必担心个人所得税问题的。
9 a+ e& O1 C# I, T( T) L; r3 a* P7 N) k
随着战后政府影响力的扩大以及相应地对税收收入的要求, 英国个人所得税的免征额相对于普通收入的比例一降再降，到了近年来只是按照国民最低收入标准来规定免征额。在2010/11财政年度，个人所得税的基本免征额 (The Basic Personal Allowance, 每年6475英镑) 仅为英国人均GDP的1/4左右，使得个人所得税几乎覆盖了英国全部的劳动人口。0 P# j' R2 v- U8 z1 u% {
/ m6 c2 T4 H/ G+ y
以英国2010/2011预算年度为例，在总额为5480亿英镑（大概相当于人民币6万亿元）的总预算收入中，超过60% 的财政收入来源于所得税大类：个人所得税1500亿英镑(27.4%)，社会保险税990亿英镑(18.1%)和公司所得税430亿英镑(7.8%)等等；而流转税大类如：增值税810亿英镑（14.8%），消费税460亿英镑（8.4%）和营业税250亿英镑（4.6%）等等大概占英国全部财政收入的30%左右（HM Treasure， 2010，P5）。4 R! n9 D; A) N M# R+ H; v
4 j# |# G" e. `6 E. Q* h) d" f k- O& n2 Q, ?& l
- t) b+ v9 h5 l' e% D
) U; q9 L: D4 M( W+ l. `4 @7 R更为重要的是，女性经济地位的提高推动英国女性参与政治活动，促使英国税收法律对女性的约束大为放松，帮助其摆脱了长期以来的经济依附地位。税收不仅是英国女性劳动者应尽的社会义务，也是她们参政议政维护自己法律权利的前提。由于已婚女性开始独立纳税，不再依附于丈夫，到了2010/11年度，英国个人所得税的纳税人已经上升到了3，170万人，其中约一半是女性。1 F$ C) @' @# C# S: D) n/ x* \/ _
* {+ M1 U7 @( s: k
所以，从这些史料中我们看到，个人所得税是个历史的产物，是公民权（尤其是女性的公民权）和皇室/政府财政斗争的产物。我们讨论中国的个人所得税时，要清楚地了解到这是公民权的一部分。如果我们不用个人所得税来替代那些隐形的税收负担，最终我们的收入都会被这些隐形的税收负担所侵蚀。
. |- e7 c6 D) T& ~& x t
# w: j6 r" B$ G( y# u- V总结：个人所得税历史上是战争税，在近现代是财政民主进程的一部分。它是中国税制中非常弱小的一个税种，应该得到扶持从而取代流转税和公司所得税为主体的隐形税收体制。个人所得税是中产阶级（尤其是女性）争取公民权的武器。
8 b1 t' o! W3 R+ x+ \% g! t' Q# k8 ~ I* G0 }$ m
. G/ o) }5 q$ e5 w8 t; R
% K5 B& @* U2 u- k- ]7 n4 ], q) N% i
| 
[复制链接]
雷达卡
楼主
显身卡
发表于 2011-6-15 03:19:59
发表于 2011-6-15 09:35:41
